公路工程項目審計流程和審減點(diǎn)

　　一、審計思路

　　結算審計機構一般為社會(huì )第三方咨詢(xún)機構，通過(guò)投標接受審計廳(局)或建設部門(mén)上級機構委托的結算審計業(yè)務(wù)。其報酬按基本費用+審查減薪計算，部分委托方由于各種原因向結算審計方發(fā)出審查減薪任務(wù)，結算審計方在委托方壓力和自身利益的雙重驅動(dòng)下，最大限度地增加審查減薪。

　　結算審計機構入場(chǎng)后，派遣專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，系統查閱各種資料，包括招標文件、投標文件、施工模板合同、施工組織設計、施工圖紙、零號臺賬、變更文件、索賠文件、資料差異、報酬文件、罰款文件、第三方檢驗資料、試驗資料、質(zhì)量檢驗資料、施工日志、監理日志等其他資料。

　　目前，變更文件、索賠文件和材料的差異由建設部門(mén)采用的咨詢(xún)機構內部審查檢查，最終結算審查沒(méi)有大的審查減少，但零號臺帳成為審查減少的重災區，成為結算審查部門(mén)的關(guān)注點(diǎn)。

　　二、審計要點(diǎn)

　　1.100章審計要點(diǎn)

　　(1)注意安全文明施工費，是否按照模板合同或施工單位的管理辦法辦理單獨的支付手續，一般只進(jìn)行程序檢查，即程序是否完善。

　　(2)注意工程建筑的所有保險和第三方保險，結算金額是否與保險單金額和收據金額一致。

　　(3)關(guān)注承包商駐地建設，是否按照模板合同約定拆除臨時(shí)建設，恢復現場(chǎng)。若臨建未拆除，現場(chǎng)未恢復，則按一定比例審減。

　　2.200章審計要點(diǎn)

　　1、注意清表工程量是否包括挖方段，挖方工程量一般按原地面線(xiàn)計算，如果清表工程量包括挖方段，則清表工程量和挖方工程量重復計算，審計扣減清表工程量。

　　2、注意填方工程量是否減少占用體積。設計圖中每公里土石方計算表是公路設計軟件根據戴帽子的工作原理自動(dòng)計算生成的。戴帽子時(shí)，設計沿地面線(xiàn)→邊坡線(xiàn)→路床頂線(xiàn)，計算邊界內所有填充工程量。結算審計機構入場(chǎng)后，根據路基截面圖重新計算每公里土石方數量表，減少擋墻、臺背回填、涵洞、填埋邊界的特殊填充劑、特殊路基填充劑等所有侵入填充劑的體積。因一般項目填方量較大，填料價(jià)格偏高，填方體積的審減多少，便成為項目成敗的關(guān)鍵。

　　四、應對審計的策略

　　要樹(shù)立正確的心態(tài)，結算審計單位并不可怕，結算審計減少。

　　200章應對策略:200章審計以土審減為重點(diǎn)，尤其是填方審減，動(dòng)輒上百萬(wàn)元，項目部應以土石方審減為重點(diǎn)。施工項目入場(chǎng)后，必須進(jìn)行原地復查。根據合同約定，復查工程量與圖紙工程量的偏差不得超過(guò)±3±5%。項目部應充分利用該條款約定。原地復查完成后，測量工程師計算工程量后，由測量工程師復查，確保土方工程量計算規則符合計量規則。結算審計單位按圖紙工程量計算后，若要進(jìn)行審減，項目部可用原地面復測成果予以反駁。

　　300章應對策略:300章審計以現場(chǎng)實(shí)測為重點(diǎn)，交線(xiàn)、改道等路面工程從完成到調查可能長(cháng)達5年以上，路面工程或當地損壞，項目部應事先準備工期照片和收據，向結算審計部門(mén)說(shuō)明和說(shuō)明。

　　400章應對策略:400章審計的重點(diǎn)是檢查樁基報告中顯示的樁徑和樁長(cháng)是否與結算的樁徑和樁長(cháng)一致。如果不一致，結算審計單位以樁檢報告為準。在項目施工過(guò)程中,項目部的質(zhì)檢部只關(guān)注檢測結果，而忽略了樁徑和樁長(cháng)等參數，結算審計單位會(huì )以此為突破口，進(jìn)行審減。項目部在收到樁檢報告時(shí)，應嚴格檢查設計圖紙或變更文件，確保樁徑、樁長(cháng)等參數正確。如果不正確，檢驗單位應及時(shí)修改樁檢報告。

　　500章應對策略:500章審計的重點(diǎn)是檢查先進(jìn)地質(zhì)預報是否與變更理由閉合。項目部收到預先地質(zhì)預報后，應認真檢查預報結果是否與變更理由閉合，以免變更理由不成立，被結算審計單位減少。

　　二)現場(chǎng)查勘應對策略

　　根據審計程序，結算審計單位將安排現場(chǎng)調查。一般在內部數據審計完成后進(jìn)行，調查天數為2-4天?，F場(chǎng)調查前，結算審計機構列出調查計劃，現場(chǎng)調查一般只是調查變更有疑問(wèn)，或者可能少做、漏做等容易定義的問(wèn)題。但對于防護厚度不足、混凝土強度不足等質(zhì)量問(wèn)題，一般不作為現場(chǎng)調查的重點(diǎn)。項目部可通過(guò)建設單位，盡量提前獲取結算審計單位現場(chǎng)查勘計劃，便于提前應對。

　　三)對賬階段應對策略

　　對賬的原則宜慢，不宜快。由于結算審計單位受到審計咨詢(xún)合同工期和工作成本的限制，急于盡快結束審計工作，因此時(shí)間越長(cháng)，結算審計單位的壓力越大，對項目部門(mén)越有利。

　　對計算錯誤、重復計量、現場(chǎng)少做或漏做等，屬于結算審計的硬傷，結算審計單位也不會(huì )讓步，項目部不必過(guò)分爭取;對因結算資料不全、結算審計單位扣減的，項目部應盡量提供資料，避免扣減;對范本合同條款理解有偏差的，應根據理由爭取，僵持不下的，可先擱置爭議。

　　會(huì )計過(guò)程中，能夠消化的問(wèn)題，盡量消化，不要被結算審計機構提交給審計廳(局)和建設機構的上級主管機構召開(kāi)的審計主題會(huì )議討論。

　　四)其他應對策略

　　工程在施工過(guò)程中，往往只注重施工進(jìn)度和質(zhì)量，忽視了項目數據和結算數據的封閉性。一些項目建設單位沒(méi)有結算應該結算的，不應該結算的應該結算，最后審計時(shí)扣除。

　　項目部可以聘請專(zhuān)業(yè)成本咨詢(xún)單位對結算進(jìn)行預審計

　　事先調查項目可能存在的問(wèn)題。對必須審減的項目進(jìn)行排查，做到心中有數;對因工程資料與結算資料不閉合而可能導致的扣減項目，應提前完善工程資料;對因合同條款理解有偏差而導致的扣減項目，應提前做好預案。